Организация и учет операций коммерческих банков с векселями

Информация » Учет операций с ценными бумагами в коммерческих банках » Организация и учет операций коммерческих банков с векселями

Страница 1

Учет операций коммерческих банков с векселями ведется в соответствии с Положением О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 302-п от 26.03.2007 на активных счетах 512-519, в зависимости от срока обращения открывается балансоый счет второго порядка. Учет производится по цене приобретения.

Счета № 512 “Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими”

№ 513 “Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими”

№ 514 “Векселя кредитных организаций и авалированные ими”

№ 515 “Прочие векселя”

№ 516 “Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими”

№ 517 “Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими”

№ 518 “Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими”

№ 519 “Прочие векселя нерезидентов”

При покупке векселей коммерческий банк получает доходы, которые образуются в виде разницы между ценой покупки и ценой перепродажи; в виде ценой покупки и номинальной стоимостью при погашении дисконтного векселя; процентный доход при погашении процентного векселя, который приобретен по номинальной стоимости, а доход получен в виде процентов при гашении.

Так как обычно векселя приобретаются на основе заключенного договора, то сумма договора оформляется как конверсионная сделка и учитывается на конверсионных счетах 47407(А), 47408 (П).

Если банк перепродает векселя, либо предъявляет к погашению в установленный срок, то реализация векселей производится через балансовый счет 61210 (без признака счета), поэтому на конец операционного дня остатка по данному счету не должно быть и если он образуется, то происходит закрытие этого счета либо на доходы банка, либо на расходы банка.

Назначение счетов (кроме №№ 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.

Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, изложенными в приложении 11 к настоящим Правилам №302-п, а также с учетом требований приложения.

Векселя сроком “на определенный день” и “во столько-то времени от составления” (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя “по предъявлении” учитываются на счетах до востребования, векселя “во столько-то времени от предъявления” учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя “по предъявлении, но не ранее определенного срока” учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем, как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

Страницы: 1 2 3

Другие материалы:

Характеристика основных видов профессиональной деятельности на фондовом рынке
Профессиональная деятельность – это специализированная деятельность на фондовом рынке по перераспределению денежных ресурсов на основе ценных бумаг, по организационно-техническому и информационному обслуживанию выпуска и обращения ценных ...

Функции, выполняемые коммерческими банками
В механизме функционирования кредитной системы огромная роль принадлежит коммерческим банкам. Сегодня к группе коммерческих банков в разных странах относится целый ряд институтов с различной структурой и разным отношением собственности. Г ...

Динамика налоговых платежей на примере банка «Условный»
Таким образом, в этой работе анализ динамики налоговых платежей будет проведен за период 2006–2008 годов. Все расчеты приведенные в этой главе будут проводится на примере банка «Условный». Следует сразу обратить внимание, что основные на ...