Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги

По кредиту счета суммы затрат списываются:

при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

при списании как безнадежных к взысканию, в корреспонденции со счетом по учету расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.

Учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги производится по счетам Счета №№ 50219, 50319, 50507, 50719, 50908 Резервы на возможные потери. По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов списываются суммы резервов:

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет № 504 “Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения”

Назначение счетов: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам (счет № 50407) и учтенным векселям (счет № 50408), по которым получение дохода признается неопределенным. Счета пассивные.

По кредиту счетов №№ 50407, 50408 зачисляются начисленные суммы процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства и учтенных векселей, соответственно.

По дебету счетов №№ 50407, 50408 начисленные суммы списываются:

при реализации и погашении долговых обязательств и векселей в корреспонденции со счетом по учету доходов;

при выплате процентов (погашении) купона либо частичном погашении номинала по обращающимся долговым обязательствам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

в случае непогашения долгового обязательства в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, неоплаченных в срок.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Также имеется следующий раздел счет № 509 “Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами”

Назначение счетов: учет предварительных затрат до приобретения ценных бумаг (счет № 50905) и резервов на возможные потери (счет № 50908). Счет № 50905- активный, счет № 50908 - пассивный.

По дебету счета № 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.

По кредиту счета № 50905 суммы предварительных затрат списываются:

при приобретении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

Другие материалы:

Открытие и ведение счетов в иностранной валюте
Согласно Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле" нерезиденты - юридические лица вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках. Д ...

Исследование финансовых показателей биржевого рынка России
Процессы глобализации финансовых рынков и унификация международного законодательства по ценным бумагам во многом определяют состояние и перспективы развития бирж. В данном пункте дипломной работы анализируются основные финансовые показате ...

Основные параметры российской банковской системы
Банковская система России на начало 2003 г. включала 1282 банка. Совокупная величина их чистых активов (без учета межбанковских операций) составляла 110 млрд. долл., что превышает аналогичные показатели банковских систем восточно-европейс ...