Аудит кассовых операций

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка Росси и Министерства финансов РФ.

Для аудита приходных кассовых операций банка необходимо запросить: кассовый журнал по приходу; Книгу учета принятых и выданных денег; приходные кассовые документы; образцы подписей операционных и кассовых работников, имеющих право подписи на расчетно-денежных документах; оборотную ведомость по счетам кредитной организации; лицевые счета клиентов; справку кассира приходной кассы; документы дня банка.

На основе представленной документации необходимо проверить правильность оформления первичных приходных документов объявлений на взнос наличными и приходных кассовых ордеров на предмет: соответствия суммы цифрам сумме прописью; наличия подписи операционного работника и ее тождественности имеющемуся образцу; заполнения реквизита «Назначение взноса»; наличия печати «Вечерняя касса» на приходных документах, принятых после операционного дня.

В ходе аудита следует установить соответствие сумм первичных документов суммам, отраженным в соответствующих регистрах кассовых операций. При этом следует проанализировать: соответствие каждой суммы в объявлениях на взнос наличными и в приходных кассовых ордерах суммам кассовом журнале по приходу; равенство суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; наличие подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников в справках кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; соответствие суммы поступивших денег по справке кассиров и сдаче их заведующему кассой в Книге учета принятых и выданных денег.

Аудиторами проверяется также своевременность: зачисления средств на счета клиентов. Для этого сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по приходу по операциям вечерней кассы, сверяются с записями в лицевых счетах по ряду клиентов или с ордером к объявлению о взносе денег вечернюю кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов; зачисления средств на счета вкладчиков.

При совершении операций приходной кассы возможны такие ошибки и недостатки: в приходном кассовом документе не все реквизиты соответствуют установленной форме; кассиром приходной кассы не ведется или неправильно заполняется книга учета принятых и выданных денег; сверка оборотов не оформляется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника в справке кассира; в кассовом журнале нет подписи главного бухгалтера о сверке общей суммы по кассовому журналу с общей суммой по всем документам вечерней кассы.

Указанные операции отражаются в документах банка, к которым относятся: кассовые документы дня; журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках; контрольные ведомости по пересчету денежной наличности; контрольные листы кассового работника.

В ходе проверки полноты и правильности оприходования в кассу банка проинкассированных сумок с денежной наличностью аудитор должен убедиться в соблюдении работниками банка следующих правил: в предъявлении старшим бригады инкассаторов операционному работнику накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью, явочных карточек и удостоверений личности; проверке операционным работником соответствия сумм в явочных каточках и накладных к сумкам с денежной наличностью; регистрации операционным работником подлежащих приему от инкассаторов сумок в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; проверке соответствия фактического количества сдаваемых сумок данным ставок о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках; передаче операционным работником накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью кассиру; приеме сумок кассиром от инкассаторов.

Другие материалы:

Классификация кредитных операций, их краткая характеристика
Почти любой коммерческий банк России осуществляет множество активных, в том числе ссудных операций. Однако виды ссудных операций различны и зависят от множества условий. Мы рассмотрим основные виды ссудных операций, осуществляемых как в Р ...

Понятие и экономическая природа ценных бумаг
В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Республики Беларусь ценные бумаги являются одним из объектов гражданских прав. При этом законодательство содержит два обобщающих юридических определения такого правового института, как ценная ...

Реализация денежно-кредитной политики в 2007 году
В таблицы 3.1 представлена оценка показателей денежной программы на 2007 год. Из полученных результатов видно, что основные показатели: денежная база, чистые международные резервы, чистые внутренние активы превысили планируемые показатели ...