Аудит кассовых операций

При заключении операционной кассы возможны такие ошибки и недостатки: не заверены операционным работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет; нет в наличии лент подсчета оборотов по приходным и расходным документам; не идентичны итоговые суммы на лентах подсчета, а также в кассовой книге и в данных бухгалтерского учета; не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день; не подшиваются в отдельные папки документы, срок хранения которых превышает пять лет, не делается об этом пометка на лицевой стороне кассовых документов; не наклеивается типовой штамп на лицевой стороне каждой папки; в хранилище ценностей не хранятся кассовые документы за последние 12 месяцев.

Далее аудитор должен ознакомиться с документами Главного управления Банка России, устанавливающими банку минимальный размер остатка денежной наличности в кассе, для того чтобы проверить порядок и полноту распределения указанной величины между структурными подразделениями банка; по данным бухгалтерской отчетности проанализировать соответствие фактического остатка наличных денег установленной нормативной величине.

Одной из форм контроля за правильностью кассовых операций является ревизия кассы. Ревизия кассы должна проводиться: не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января; при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; в других случаях по усмотрению руководства банка.

Ревизия кассы проводиться на основе приказа, в котором должны быть указаны мотивы ревизий и полный состав участников. Ревизия осуществляется внезапно без предварительного оповещения заинтересованных лиц.

Аудитор должен проанализировать содержание актов ревизии кассы и правильность их оформления. В акте ревизии должна иметься запись о результатах сопоставления фактического наличия денег и ценностей учетным данным. При наличии несоответствия необходимо рассмотреть принятые банком меры по выявлению причин этого несоответствия, установлению виновных лиц и соблюдению порядка возмещения ущерба.

Кроме ревизий кассы в банке должны проводиться периодические тематические проверки состояния учетно-кассовой работы, а также отдельные проверки в рамках последующего контроля за правильностью совершения кассовых операций. Состояние дел на этих участках внутреннего контроля также является предметом аудита.

Другие материалы:

Роль потребительского кредита в экономике
Особое развитие потребительский кредит получил в условиях общего кризиса капитализма (главным образом после 2ой мировой войны 1939-1945гг.) в связи с резким усилением несоответствия между ростом производства и ограниченностью платёжеспосо ...

Методика оценки кредитоспособности заемщика, применяемая в ОАО «УБРИР» на примере ООО «Франчайзи-Вятка»
Оценка кредитоспособности клиента основывается на основании финансового анализа и личном знании работником банка бизнеса данного клиента. Последнее предполагает постоянные контакты с клиентом: личное интервью с клиентом, регулярное посеще ...

Корпоративные клиенты
На рынке работы с юридическими лицами Банк планирует существенно укрепить свои конкурентные позиции. В основе предполагаемого укрепления рыночных позиций Банка лежит как увеличение охвата клиентской базы (сейчас не превышает 60% от количе ...