Аудит кассовых операций

При заключении операционной кассы возможны такие ошибки и недостатки: не заверены операционным работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет; нет в наличии лент подсчета оборотов по приходным и расходным документам; не идентичны итоговые суммы на лентах подсчета, а также в кассовой книге и в данных бухгалтерского учета; не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день; не подшиваются в отдельные папки документы, срок хранения которых превышает пять лет, не делается об этом пометка на лицевой стороне кассовых документов; не наклеивается типовой штамп на лицевой стороне каждой папки; в хранилище ценностей не хранятся кассовые документы за последние 12 месяцев.

Далее аудитор должен ознакомиться с документами Главного управления Банка России, устанавливающими банку минимальный размер остатка денежной наличности в кассе, для того чтобы проверить порядок и полноту распределения указанной величины между структурными подразделениями банка; по данным бухгалтерской отчетности проанализировать соответствие фактического остатка наличных денег установленной нормативной величине.

Одной из форм контроля за правильностью кассовых операций является ревизия кассы. Ревизия кассы должна проводиться: не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января; при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; в других случаях по усмотрению руководства банка.

Ревизия кассы проводиться на основе приказа, в котором должны быть указаны мотивы ревизий и полный состав участников. Ревизия осуществляется внезапно без предварительного оповещения заинтересованных лиц.

Аудитор должен проанализировать содержание актов ревизии кассы и правильность их оформления. В акте ревизии должна иметься запись о результатах сопоставления фактического наличия денег и ценностей учетным данным. При наличии несоответствия необходимо рассмотреть принятые банком меры по выявлению причин этого несоответствия, установлению виновных лиц и соблюдению порядка возмещения ущерба.

Кроме ревизий кассы в банке должны проводиться периодические тематические проверки состояния учетно-кассовой работы, а также отдельные проверки в рамках последующего контроля за правильностью совершения кассовых операций. Состояние дел на этих участках внутреннего контроля также является предметом аудита.

Другие материалы:

Особенности применения различных форм кредитования в современных условиях
Несомненно, экономический кризис в России пошел на спад. Однако финансово-кредитные организации до сих пор не могут позволить себе раздавать денежные средства в прежнем объеме. Процент просроченных договоров находится в прямой зависимости ...

Практический опыт предоставления электронных банковских услуг в сети Интернет на примере ЗАО «Внешторгбанк – Розничные услуги»
В конце прошлого века одной из первых кредитных организаций России, внедривших систему Интернет-банкинга и начавших предоставлять клиентам пакеты банковских услуг дистанционно, был АКБ Гута-банк. В течение значительного промежутка времени ...

Контроль за проведением банковского аудита и деятельностью аудиторских фирм
Центральный банк Российской Федерации рассмотрел информацию территориальных учреждений Банка России о результатах анализа аудиторских заключений по итогам деятельности кредитных организаций за 1998 год и о работе с аудиторскими фирмами (а ...