Актуальные вопросы учета и налогообложения депозитов физических лиц в коммерческом банке

Вклады граждан являются для банков одним из основных направлений привлечения пассивов.

Проблемы, с которыми сталкиваются кредитные организации при привлечении данного вида пассивов, связаны как с рыночной обстановкой, так и с действующим законодательством. Рынок показывает, что процентные ставки по депозитам могут в разы отличаться в кредитных организациях, что может быть связано с недобросовестной конкуренцией. Поэтому правительством РФ в настоящее время разрабатываются меры, позволяющие регулировать рынок процентных ставок за счет отчисления взносов в резервы по страхованию вкладов в зависимости от финансового положения банка. Предлагается размер этих отчислений поставить в зависимость от уровня рисков деятельности банков, тем самым создать неблагоприятные экономические условия для банков, предлагающих завышенные ставки по депозитам и ведущих рискованную деятельность. В связи высокими темпами роста привлечения депозитов рассматривается вопрос целесообразности увеличения страховой суммы по депозитам физических лиц с 700 тыс. руб. до 1 млн. руб. за счет системы страхования вкладов.

Насущной проблемой по работе с депозитами остается соответствие сроков привлечения и размещения денежных средств. Гражданское законодательство обязывает банки вернуть вкладчику денежные средства по первому требованию, независимо от срока, на который денежные средства были размещены, что может привести к разрыву ликвидности банка. Банковское сообщество выступает с инициативой изменить законодательство и расторгать договор банковского депозита только по истечении срока договора, за определенными исключениями.

Регулятор - Банк России - определяет порядок бухгалтерского учета депозитных операций физических лиц банками. Определение срока депозита проблематично, если его срок равен одному году, так как дополнительный день в високосный год может повлиять на выбор номера балансового счета второго порядка. Во избежание спорных ситуаций банки объявляют срок вклада 1 год плюс 1 день. Срок привлечения депозитов влияет на показатели ликвидности банка, рассчитываемые ежедневно и ограниченные значениями (нормативами), установленными Банком России.

Если срок окончания вклада выпадает на выходной или праздничный день, гражданское законодательство обязывает банки в этом случае пролонгировать депозит до первого рабочего дня и оплатить клиенту проценты за эти дни. Проценты, начисленные банком за выходные и праздничные дни, могут не войти в расходы, определяемые Налоговым кодексом в целях налогообложения прибыли, так как отсутствует документальное подтверждение начисленных процентов в виде договора на дни пролонгации. Поэтому банк должен заключать договор по сроку, окончание которого приходится на рабочий день, либо составить дополнительное соглашение к договору на срок пролонгации.

Трудовой кодекс определяет, что общим выходным днем признается воскресенье, второй выходной день определяется внутренним трудовым распорядком организации.

Актуальным вопросом является для банков начисление процентов по депозитам физических лиц. Зачастую банки предлагают клиентам причислять начисленные проценты к сумме депозита, то есть проводить так называемую «капитализацию» процентов. Проблема возникает, если клиент банка досрочно расторгает договор банковского депозита, в котором заключено условие пересчета процентов по более низкой ставке. Банк самостоятельно списывает со счета депозита излишне выплаченные проценты, что является нарушением гражданского законодательства. Процентами, причисленными к сумме депозита, имеет право распоряжаться только сам клиент. Условие договора об уменьшении депозита на сумму излишне выплаченных процентов в данном случае будет ничтожным. Поэтому условия договора не могут содержать одновременно условия капитализации процентов и пересчета процентов по депозиту в случае досрочного расторжения договора.

Другие материалы:

Функции Центробанка на рынке государственных ценных бумаг
Центробанк РФ осуществляет размещение и обслуживание рынка ГКО, гарантирует своевременное погашение выпущенных ГКО. Для осуществления этой деятельности он выступает в качестве агента Минфина по обслуживанию выпуска ГКО, дилера, контролиру ...

Организационно-правовые основы кредитных операций банков
Говоря о правовом регулировании той или иной сферы, нельзя не отметить многочисленность законов, положений, постановлений и инструкций в области кредитных организаций. Основным нормативно-правовым актом, действующим в банковской сфере, яв ...

Выкупной фонд
Выкупной фонд — это оговорка, определяющая сумму погашения облигаций, подлежащую ежегодному выкупу эмитентом в течение всего срока действия облигаций. Разумеется, оговорка такого рода применима только к срочным выпускам облигаций, пога ...